この記事では、問題文が税抜方式を指定している場合の処理を説明します。
- 仕入れ等で支払った消費税：仮払消費税（資産）
- 売上等で預かった消費税：仮受消費税（負債）
「払ったから費用」「受け取ったから収益」ではありません。決算まで一時的に分けて記録します。
仕入時の仕訳
税抜10,000円の商品を仕入れ、消費税1,000円とともに現金で支払ったとします。
（借）仕入 10,000円
（借）仮払消費税 1,000円
／（貸）現金 11,000円
仮払消費税は、決算で精算する金額なので資産として借方です。
売上時の仕訳
税抜20,000円の商品を販売し、消費税2,000円とともに現金で受け取ったとします。
（借）現金 22,000円
／（貸）売上 20,000円
／（貸）仮受消費税 2,000円
仮受消費税は、国へ納付するまで預かっている性質の金額なので負債として貸方です。
決算時の精算
仮受消費税2,000円、仮払消費税1,000円なら、差額1,000円が未払消費税です。
（借）仮受消費税 2,000円
／（貸）仮払消費税 1,000円
／（貸）未払消費税 1,000円
間違えやすい点
- 税込方式と税抜方式を混ぜない
- 問題文の税率を使う
- 仮払は資産、仮受は負債
- 本体価格と消費税を分ける
- 借方・貸方の合計額を確認する
消費税制度や税率の詳しい説明は変更される可能性があります。実際の税務判断には国税庁の最新情報を確認し、簿記問題では問題文の条件に従ってください。
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