科目攻略　仮払消費税・仮受消費税

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ＰＯＩＮＴ

・売上代金等で受取った消費税。　仮受消費税

・仕入れ等で支払った消費税。　　仮払消費税

・消費税は、一時的に預かり・立替えの性質なので、貸借対照表に記載。

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仮払消費税は、資産勘定で、借方（左側）が定位置。

仮受消費税は、負債勘定で、貸方（右側）が定位置

何回でもいいます。勘定科目がどのグループで、どちら側が定位置かを確認。

仮払消費税・仮受消費税とは？

• 仮払消費税：仕入や経費の支払い時に一時的に会社が立て替えている消費税（資産）
  
• 仮受消費税：売上を計上したときにお客様から預かった消費税（負債）
  

決算時にこれらを相殺して、残りを税務署に納付します。

ポイントは「消費税は会社の負担ではなく、最終的に消費者が負担する」という点です。

簿記における消費税の考え方

簿記では、消費税を処理する方法として大きく分けて次の2つがあります。

1. 税込方式
   
   • 商品やサービスの代金に消費税を含めて仕訳する方法
     
   • シンプルで、簿記3級の問題ではよく使われる
     
   • 例：商品を現金11,000円で仕入れた（税率10％の場合） → 「仕入 11,000 / 現金 11,000」
     
2. 税抜方式
   
   • 消費税を区別して仕訳する方法
     
   • 企業の実務や簿記2級以上でよく使われる
     
   • 「仮払消費税（仕入時）」「仮受消費税（売上時）」という勘定科目を用いて処理する
     

簿記3級では 税込方式を基本 としつつ、場合によっては税抜方式も出題されます。

会計上の注意点

• 簿記3級のテキストや試験では「税込方式」が原則
  
• 実務や簿記2級以上では「税抜方式（仮払・仮受の処理）」が基本
  
• 決算整理仕訳では「仮受－仮払」の差額を「未払消費税」や「未収消費税」に振り替える
  

🔹 簿記3級試験でのよくあるポイント

• 「税込処理です」と書いてあれば、消費税を分けずに処理する
  
• 「税抜処理です」と書いてあれば、必ず「仮払消費税」「仮受消費税」を使う
  
• 決算整理で「仮受と仮払の差額をまとめる」問題が出やすい
  

まとめ

• 消費税＝消費者が負担、会社は預かって納めるだけ
  
• 簿記3級は原則「税込方式」、一部「税抜方式（仮払・仮受消費税）」あり
  
• 決算整理で差額を精算する流れを理解しておくことが重要